СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА:

НОВАЦИИ 2018 ГОДА

Фролова Е.В.

Студент 3 курса профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,

Финансовый университет при Правительстве РФ, Липецкий филиал

El.frolova@list.ru

Научный руководитель доцент, к.э.н. Гудович Г.К.

Аннотация: в статье рассмотрены новации налогового учета, вступившие в силу с 1 января 2018 года в части налога на прибыль, расходов по НИОКР, уплаты НДС, упрощенной системы налогообложения и налога на имущество.

Ключевые слова: новации, налоговый учет, малый бизнес, налоги, льготы.

Переход России к системе рыночных отношений явился отправной точкой для развития новых, не существовавших или же не закрепленных ранее законодательно механизмов [5]. Развитие большинства из них продолжается и по настоящее время. Вопрос совершенствования системы налогового законодательства стоит особенно остро. Изменения, вступившие в силу с 1 января 2018 года, коснулись важных вопросов, связанных с налогом на прибыль, учетом расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), льготами по налогу на имущество и т.д.

Во-первых, с 1 января 2018 года изменился состав доходов, которые не учитываются при определении суммы налога на прибыль:

- имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые определяются в ходе проведения инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года;

- невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли;

- имущество, полученное в качестве вклада в имущество организаций, в том случае, если учредительными документами установлено внесение такого вклада. При этом следует учитывать, что вклад в имущество организации, начиная с 2018 года, который увеличивает размер чистых активов, необходимо включать в сумму доходов;

- поручительства (гарантии), которые получены безвозмездно при сделках между российскими небанковскими организациями [1].

Во-вторых, изменения в налоговом законодательстве коснулись и учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). В составе расходов по НИОКР возможно учитывать:

- страховые взносы, начисленные на заработную плату сотрудников, которые участвуют в НИОКР;

- премии, надбавки, поощрительные выплаты и т.д.;

- расходы, необходимые для приобретения прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые применяются для целей НИОКР [2].

В-третьих, был дополнен перечень операций, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС): материальные ценности, переданные из государственного резерва их хранителям не подлежат обложению НДС в том случае, когда их передача необходима для освежения или замены государственного резерва. При этом, если в дальнейшем эти ценности продаются хранителями, то НДС уплачивается.

В-четвертых, изменилась форма книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. В данной книге появился новый раздел, в котором отражаются суммы торгового сбора.

В-пятых, изменился порядок применения льгот по налогу на имущество организации, теперь данные льготы могут применяться только в том случае, если они предусмотрены региональными законами. К данным льготам относят:

- льготы по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года;

- льготы по объектам, обладающим высокой энергетической эффективностью;

- льготы по имуществу, расположенному в российской части Каспийского моря.

Данные новации свидетельствуют о том, что государство стремится совершенствовать систему налогового учета, оказывая при этом огромное внимание малому и среднему предпринимательству. Среди представленных новаций заметна тенденция к упрощению системы ведения бухгалтерского и налогового учета, что весьма положительно для предпринимателей. Это позволяет сосредоточить внимание на более значительных вопросах, таких как эффективность деятельности организаций, финансовое состояние, конкурентоспособность и доходность деятельности субъекта малого предпринимательства.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 251. «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 262. «Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки» (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ).

3. Федеральный закон от 18.07.2017 № 166 – ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 30.09.2017 № 286 – ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

5. Гудович Г.К. Анализ финансового состояния предприятия / учебное пособие. 2-е изд, перераб. и дополн., Липецк, 2003

IMPROVEMENT OF TAX ACCOUNTING: INNOVATIONS OF 2018

Frolova E.V.

Student 3 courses "Accounting, Analysis and Audit" profile,

Lipetsk branch of the Financial university,

El.frolova@list.ru

Research supervisor associate professor, PhD Econ. Gudovich G.K.

Abstract: in article the innovations of tax accounting which have come into force since January 1, 2018 regarding income tax, expenses on research and development, payments of the VAT, a simplified tax system and the property tax are considered.

Keywords: innovations, tax accounting, small business, taxes, privileges.

References

1. Tax Code of the Russian Federation. Part 2. Article 251. "The income which isn't considered when determining tax base" (in an edition. Federal law of 30.09.2017 № 286-FZ).

2. Tax Code of the Russian Federation. Part 2. Article 262. "Expenses on scientific research and (or) developmental developments" (in an edition. Federal law of 18.07.2017 № 166-FZ).

3. The federal law of 18.07.2017 №. 166 – the Federal Law "About Introduction of Amendments to Articles 251 and 262 of Part Second of the Tax Code of the Russian Federation".

4. The federal law of 30.09.2017 №. 286 – the Federal Law "About Modification of a Part the Second Tax Code of the Russian Federation and Separate Acts of the Russian Federation".

5. Gudovich, G. K., Analysis of the financial condition of an enterprise: textbook. 2nd ed, Rev. and additional., Lipetsk, 2003