Цифровая экономика как инструмент налогового
администрирования
Бойко А. Ю.
Студент 2 курса профиль «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»
Финансовый
университет при Правительстве РФ,
Липецкий филиал
Boyko_Anna98@mail.ru
Буслаева К. С.
Студент 2 курса профиль «Бухгалтерский учет, аудит,
статистика»
Финансовый
университет при Правительстве РФ,
Липецкий филиал
ksenia.buslaeva@yandex.ru
Научный руководитель - Измалкова И. В.
старший преподаватель кафедры «Бухгалтерский
учет, аудит, статистика»,
Финансовый университет при
Правительстве РФ,
Липецкий филиал
izmalkova.02@mail.ru
Аннотация: в статье рассмотрена
проблема воздействия цифровой экономики на налоговое администрирование.
Ключевые слова: цифровая экономика,
налоговое администрирование, клиентоориентированность, информатизированные
технологии.
Переход к рыночной
экономике дал толчок к формированию новых технологий. Научно-технический
прогресс оказал сильное влияние на техническую базу, в связи с чем, стал вопрос
применения современных информационных технологий в различных сферах этой
деятельности, в том числе и в налоговом администрировании. Процесс, связанный с
информатизацией экономической деятельности, получил название «цифровая
экономика».
Президент РФ В.В. Путин
на одном из заседаний «Совета по стратегическом развитию и приоритетным
проектам» в 2017 году дал такое определение понятию "цифровая
экономика": «…— это не целостная экономика, а её сектор, состоящий из
электронных товаров и услуг (в том числе услуг по выбору и заказу реальных товаров)».
Основной акцент в
рамках заседания сделан на превалирующую роль
налогового администрирования субъектов электронной коммерции в развитии
цифровой экономики страны. Цифровая экономика активно развивается в настоящее
время, затрагивая большое количество отраслей, и поэтому, налоговое
администрирование должно соответствовать тем процессам, которые происходят в этой
сфере.
Налоговое
администрирование является одним из основных элементов эффективного
функционирования налоговой системы и экономики государства в целом.
Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников
доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации
и обязанности уплате [1, С.326].
Кроме
того, можно выделить основные задачи налогового администрирования, которые
представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 - Основные задачи налогового администрирования
Так как налоговое
администрирование является элементом налоговой системы, то можно сказать, что
они выполняют одинаковые функции. Из
основных функций налоговой системы выделяют фискальную, распределительную,
регулирующую и контрольную функции [2, С.204]. Одной из главных является
фискальная – обеспечивает наполнение бюджетов всех уровней. Функция, которая
часто ускользает от внимания — контрольная. Она позволяет
государству следить за источниками дохода людей и движением денежных средств.
Распределительная - обеспечивает перераспределение доходов между различными
слоями населения и доступ к таким видам благ, как медицина и образование. Регулирующая
функция состоит из двух составляющих: стимулирование и дестимулирование тех или
иных видов деятельности. [3]
Внедрение
цифровой экономики может сильно затронуть все четыре функции налоговой системы,
а соответственно и налогового администрирования. Однако наиболее болезненными
для государства могут стать нарушения в исполнении двух из
них — фискальной и контрольной. Регулирующая функция налоговой
системы наиболее значима для цифровой экономики, так как в ней заложен большой
потенциал торможения.
Одним из главных
подходов в работе налоговых администраций является клиентоориентированность.
Данный подход заключается в контроле за соблюдением налогового
законодательства, который должен быть удобен для клиентов и в то же время
учитывать операции, вытекающие из экономических отношений за счёт цифровой
экономики. В связи с распространением
цифровой экономики, элементы налоговой системы приобрели более быстрые обороты,
они стали более мобильными, то есть, ускорилась передача той или иной
информации о налогах между субъектами. Именно поэтому
налоговые органы, автоматически получая информацию о той или иной ситуации в
жизни налогоплательщика (рождение ребенка, продажа или покупка квартиры),
одновременно упрощают не только свою трудовую деятельность, но и облегчают
жизнь гражданам, путем передачи им все необходимые документы и уведомления [5,6]. Все эти плюсы имеют огромное значение в сфере экономики, усовершенствуют её
и способствуют ускорению её отдельных механизмов.
Но кроме
положительных, есть и отрицательные моменты, которые тесно связаны между собой
и тоже являются немаловажными.
С появлением
информатизированных технологий сфера налогов стала подвержена большому
количеству мошенничества из внешней среды. Информация, которая хранится в
электронной базе данных и содержит все данные о налогоплательщиках, с помощью
нескольких действий теперь может легко попасть в руки мошенников и «пиратов».
Но этого можно избежать, искусственно ограничивая скорость скачивания данных.
База данных должна быть доступной для поиска сотрудником налоговой службы
данных о конкретном налогоплательщике, но не позволяющей скачать всю информацию
за секунды или минуты.
Ещё одним из отрицательных
последствий влияния цифровой экономики на налоговое администрирование является
проблема неспособности налоговых органов следить за электронными сделками. Она остается
нерешенной для всех государств и может привести к уклонениям в уплате налогов,
и, вследствие этого, к абсолютной анархии в управлении налогообложения [4,
С.127]. Это напрямую связано с тем, что электронную коммерцию трудно
контролировать: идентификация и местоположение покупателя часто могут
устанавливаться только в соответствии с банковской картой, а если платеж
производится через электронную платежную систему, это вообще невозможно.
На основании
вышесказанного можно сделать вывод о том, что цифровая экономика является
важнейшим инструментом налогового администрирования. Благодаря появлению
информатизированных технологий, система налогового администрирования
подвергается как положительному, так и отрицательному влиянию. С одной стороны,
увеличение доли цифровой экономики оказало большое влияние на налоговую
систему, что облегчило и ускорило ее развитие. Но, с другой стороны, данный
экономический процесс повлёк за собой ряд сложностей и проблем, которые ярко
отразились на системе налогового администрирования.
Список использованных
источников
1. Аронов А.В., Кашин В.А. Учебное пособие. Налоговая
политика и налоговое администрирование. – М.: Экономист, 2016. -
2. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник
и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство
Юрайт, 2015. — 353 с.
3. Инструменты обеспечения оптимальных налоговых платежей
в стейкхолдерменеджменте организаций / Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Шамрина
И.В. // Вестник Регионального научно-аналитического центра информатики и
экономики и Центра Исследований Региональной Экономики. 2014. № 58.
С. 42-49.
4. Ордынская, Е. В. Организация и методика
проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ;
под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с.
5. Ракитина И.С. Государственные и муниципальные финансы
/ Ракитина И.С., Березина Н.Н., учебник и практикум / Москва, 2017.
6. Федеральная налоговая служба [Электронный
ресурс]: Алексей Оверчук: клиентоориентированность – это главный подход в
работе налоговых администраций как России, так и мира, 2017. URL:https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6983181/
DIGITAL ECONOMY AS A TOOL OF
TAX ADMINISTRATION
Boyko A. Yu.
Student
of the 2nd course profile "Accounting, Audit, Statistics"
Finance
University under the Government of the Russian Federation,
Lipetsk
branch, Boyko_Anna98@mail.ru
Buslaeva K.S.
Student
of the 2nd course profile "Accounting, Audit, Statistics"
Finance
University under the Government of the Russian Federation,
Lipetsk
branch, ksenia.buslaeva@yandex.ru
Scientific
supervisor - Izmalkova I.V.
St.
lecturer of Department «Accounting, audit, statistics», Lipetsk branch of the
Financial University under the Government of the Russian Federation,
Lipetsk
branch, izmalkova.02@mail.ru
Abstract: the article examines the problem of the
impact of the digital economy on tax administration.
Key words: digital economy, tax administration,
customer-oriented, computerized technologies.